С 1 января 2023 года все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на Единый налоговый счет (ЕНС) - отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области.
ЕНС – это баланс виртуального кошелька налогоплательщика, где учитываются начисления и поступления налогов и взносов.
Этот счет един для всех налогоплательщиков вне зависимости от места постановки на учет или места нахождения объекта налогообложения.
С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промо-странице о ЕНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
Все поступления на ЕНС налоговая будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:
- Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней.
- Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если к наступлению единого срока уплаты на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. То есть, если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.
ЕНС открыт у каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, налоговыми агентами.
Как заполнить и как подать уведомление об исчисленных налогах и взносах?
Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.
Подать уведомление можно:
- по телекоммуникационным каналам связи
- через Личный кабинет налогоплательщика
- на бумаге (для налогоплательщиков, не указанных в п.3 ст.80 НК РФ)
Особенности уведомлений в 2023 году:
- В текущем году уведомление можно подать в виде распоряжения – то есть обычной платежки с реквизитами для распределения перечисленных денег: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО.
- В поле 107 платежного поручения нужно указать налоговый период.
- В поле 101 «Статус» - значение 02.
- Поля 106 «Основание платежа, 108 «Номер» и 109 «Дата документа» не заполняются.
Уведомление подается до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Информация о налогах, по которым нужно подавать уведомление и сроках его предоставления, доступна на промо-странице о ЕНС в разделе «Уведомление об исчисленных суммах».
В какой налоговый орган нужно подавать уведомления об исчисленных налогах? Если у организации несколько обособленных подразделений, то уведомлений тоже должно быть несколько?
Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика.
Если у организации несколько обособленных подразделений, уведомление предоставляется одно. Оно многострочное и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений организации сразу.
Что такое зарезервированная сумма?
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, необходимо подавать Уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо для зарезервирования суммы оплаты в счет предстоящих начислений.
Зарезервированная сумма - это сумма денежных средств, зачтенных в предстоящей обязанности.
Чтобы эта переплата не была учтена как ЕНП и не использовалась для погашения других налогов в 2023 году, будут сформированы искусственные начисления по каждому авансу из представленного уведомления. Размер начисления равен сумме платежа.
После подачи декларации или расчета эти начисления будут заменены на фактические - из представленной отчетности. Если декларация не представлена в срок, такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 дней. Потом они вернутся в общее сальдо ЕНС.
Для переплаты регионального налога на прибыль и страховых взносов с отсрочкой по Постановлению № 776 искусственные начисления не формируются. Авансы отражаются в карточке налога из представленной отчетности. В ЕНС они не переносятся и в сальдо не учитываются. Это и есть зарезервированная сумма.
Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?
В 2023 году вместо уведомления можно оформить платежный документ с реквизитами, необходимыми для распределения перечисленных денег: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО.
- В поле 107 платежного поручения нужно указать налоговый период.
- В поле 101 «Статус» - значение 02.
- Поля 106 «Основание платежа, 108 «Номер» и 109 «Дата документа» не заполняются.
В случае, если Вы в текущем году по определенному сроку и налогу представляли Уведомление, то Вам и в последующем нужно представлять именно Уведомление (во избежание применения мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления).
Кроме того, Уведомление необходимо подавать, если Вы хотите изменить сумму по ранее представленному Уведомлению или скорректировать сумму, уплаченную по платежным документам, содержащим реквизиты, необходимые для формирования Уведомления.
