О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды

Фото: ufacity.info

Получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды - пожалуй, самая часто встречающаяся формулировка в решениях, выносимых по результатам налоговых проверок. Необоснованная налоговая выгода – это любое незаконное уменьшение налога, который подлежал уплате в бюджет; как правило, это понятие используется именно в тех делах, в которых налогоплательщика заподозрили в связях с недобросовестными контрагентами.

Инспекция может сделать вывод об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, если установлены:

- факты юридической, экономической и иной подконтрольности (в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов и проверяемого налогоплательщика);

- обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок);

- доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Какие доказательства являются достаточными для признания получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды? Это должна быть совокупность обстоятельств о фиктивном оформлении документооборота и нереальном характере сделок, в числе которых формальная дееспособность указанных юридических лиц (номинальные руководители); отсутствие разрешительной документации для производства работ по договору; недостоверность сведений, отраженных в первичных документах, вследствие подписания их неустановленными лицами, а также непроявление обществом достаточной степени осмотрительности в связи с наличием у контрагентов признаков проблемного налогоплательщика. Все они могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.

По мнению налогового органа, а также арбитражных  судов, представленные организацией первичные документы в своей совокупности не подтверждают факт осуществления реальных хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом, собранные доказательства указывают на создание формального документооборота и преследование цели получения необоснованной налоговой выгоды в форме необоснованного возмещения налога из бюджета. В частности, такой вывод вытекает из следующего:

- представленные документы содержали недостоверную информацию, касающуюся сведений о лице, подписавшем эти документы, поскольку допрошенный в качестве свидетеля руководитель отрицал свою причастность к регистрации и деятельности данной организации; его показания согласуются с заключением почерковедческой экспертизы, согласно которой подписи от имени руководителя в первичных документах контрагента выполнены иными лицами;

- контрагент имеет признаки фирмы-"однодневки": зарегистрирован по адресу массовой регистрации; сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ не представлял, управленческий персонал отсутствует, контрагент не обладает необходимыми условиями для осуществления предпринимательской деятельности;

- установлены факты согласованности действий проверяемого налогоплательщика и контрагента с целью получения необоснованной налоговой выгоды;

- установлен факт взаимозависимости сторон (проверяемый налогоплательщик и контрагент имеют одного учредителя) и пр.

Имея такой «багаж» доказательств, вывод налоговых инспекторов о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды можно признать обоснованным.

В 2017 году Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан по результатам проведенной выездной налоговой проверки у организации   установлена   неуплата налога на добавленную стоимость   и налога на прибыль в сумме 55027 тыс.рублей,   в том числе налоги   38401 тыс.руб., штрафы –  7050 тыс.руб., пени – 9576 тыс.руб. Доначисления налогов произведены в результате получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с целью искусственного увеличения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль,  неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость путем создания формального документооборота при фактическом отсутствии товаров по взаимоотношениям с контрагентом, фактически не осуществляющей самостоятельной хозяйственной деятельности, при отсутствии реального экономического содержания.   

В ходе проведения проверки выявлены следующие обстоятельства: выдача контрагентом доверенностей сотруднику налогоплательщика на осуществление ряда действий в банках; бухгалтерскую и налоговую отчетность  контрагента вел работник налогоплательщика; доступ к системе  «Клиент Банк» налогоплательщика и его контрагента  осуществлялся в проверяемом периоде с одного и того же IP- адреса; обналичивание денежных средств с расчетного счета контрагента работниками налогоплательщика по чекам; в товарных накладных контрагента за приемку товара расписывались сотрудники налогоплательщика;   документы подписывались с помощью факсимиле, что подтверждено проведенной почерковедческой экспертизой;   исчисление и  уплата налогов   контрагентом производились в минимальных размерах при больших оборотах.

Таким образом, инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие в своей совокупности и взаимосвязи о согласованности действий налогоплательщика и его контрагента, а также о подконтрольности контрагента, в результате чего, налогоплательщиком создана схема  по выведению денежных средств  из оборота организации через подконтрольную организацию, а также создан формальный  документооборот в отсутствие реальных поставок товаров, направленные исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.


 
По теме
 
Ты не успел заплатить налоги? - Администрация Мелеузовского района Один из самых удобных способов оплаты налоговой задолженности –единый портал государственных услуг ( gosuslugi.ru ). Чтобы стать пользователем портала достаточно мобильного телефона для регистрации.
22.12.2017
Ты не успел заплатить налоги? - Администрация г. Салават Один из самых удобных способов оплаты налоговой задолженности для неподготовленного человека – через единый портал государственных услуг (gosuslugi.ru).
21.12.2017
 
В Гафурийском районе местный житель обвиняется в убийстве своего знакомого и покушении на убийство своей жены - Следственный комитет 8 декабря 2018 года в правоохранительные органы республики поступило сообщение о смерти 36-летнего мужчины и доставлении в больницу 42-летней женщины с колото-резаными ранениями из частного дома в одной из деревень Гафур
10.12.2018 Следственный комитет
Погорельцы остались без одежды и документов, им пригодится любая помощь Яна Базекина Семья Шарафутдиновых из села Красная Горка, что в Нуримановском районе, в одночасье лишилась всего и осталась на улице.
09.12.2018 Комсомольская правда Уфа
Спецкор «КП» Ульяна Скойбеда разбиралась с запутанной историей 18+, в которой все персонажи реальны, но ни один сотрудник не пострадал [видео, фото] Ульяна СКОЙБЕДА - Галиев произвел семяизвержение,
07.12.2018 Комсомольская правда Уфа
В настоящий момент полиция ведет переговоры с вооруженным старшеклассником [обновляется] Екатерина БЕЛОКОНОВА В четверг, 6 декабря, ученик одной из школ столичного района Жулебино пришел на занятия с ножом.
06.12.2018 Комсомольская правда Уфа
Родители и власти увидели в текстах молодых музыкантов опасные призывы, которые поставили под угрозу всю индустрию Олег ВАСИЛЕНКО Помните сцену в фильме «Асса», когда из уха мальчика Бананана милиционер выдергивает серьгу,
06.12.2018 Комсомольская правда Уфа
Играем, поём, танцуем На днях стартовал открытый фестиваль любительских театральных коллективов «Театральный Стерлитамак».
05.12.2018 Стерлитамакский рабочий
Лучшие пловцы муниципальной пожарной охраны - Администрация городского округа Уфа По долгу службы пожарные изо дня в день имеют дело с огненной стихией, но если речь идет о спорте, то преградой для муниципальных огнеборцев не станет и вода.
10.12.2018 Администрация городского округа Уфа
Южане обстучали все штанги, но все-таки не смогли обыграть башкирский клуб – 1:1 Рустам МАКСЮТОВ Для «Уфы» гостевой матч против «Краснодара» являлся последним в первой части сезона.
09.12.2018 Комсомольская правда Уфа
«Комсомолка» узнала, как опальные футболисты проведут праздники Александр РОГОЗА Иван МЕЛЬНИКОВ На минувшей неделе Тверской суд оставил бывших игроков сборной России Александра Кокорина и Павла Мамаева под арестом .
08.12.2018 Комсомольская правда Уфа
И.о. председателя Госкомитета Республики Башкортостан по информатизации назначен Геннадий Разумикин - Глава РБ Указом, подписанным врио Главы Республики Башкортостан Радием Хабировым, исполняющим обязанности председателя Государственного комитета Республики Башкортостан по информатизации и вопросам функционирования системы «Откры
10.12.2018 Глава РБ
В результате короткого замыкания электропроводов на электрической опоре во дворе дома по адресу: г.Уфа, проспект Октября, д.84/3 остались без электроэнергии четыре 5-этажных многоквартирных дома по Проспекту Октября д.84,
10.12.2018 ГУ МЧС России по РБ
Ранее Управлением Роскомнадзора по Республике Башкортостан по результатам проведенной проверки в отношении ИП Смолькин В.М.
10.12.2018 Роскомнадзор РБ